注册会计师《审计》：样本设计阶段

　　样本设计阶段

　　(一)确定审计测试的目标

　　1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。

　　2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。

　　(二)审计测试的总体

　　1.评价总体的适当性

　　注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。

　　【相关说明】这里的“审计目标”不是总体审计目标，而是与某一认定的测试相关的目标，可能是控制测试目标，可能是细节测试目标。

　　2.评价总体的完整性

　　注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

　　3.从代表总体的实物中选取样本项目(PPS抽样)

　　注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。

　　(三)定义抽样单元

　　1.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。

　　比如：教材P149倒数第1段。

　　2.在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元(PPS抽样)。

　　(四)分层

　　1.分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为金额)的抽样单元组成;

　　2.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层;(教材P143表8-1)

　　3.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。

　　(五)定义误差构成条件

　　1.在控制测试中，误差是指控制偏差

　　比如：控制测试中“误差”常常指偏差率，请见教材P155的4.1%。

　　2.在细节测试中，误差是指错报

　　比如：细节测试中“误差”常常指错报金额，请见教材P178的错报103500元。

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