2013年注册会计师《职业能力综合测试》模拟试题(三)

　　计算分析题

　　1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为甲公司的一项销售业务：

　　(1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元，每件成本均为800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;

　　(2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。

　　(3)6月30日，甲公司销售的上述产品的退货率为8%，双方结算退货款。

　　要求：做出甲公司上述业务的相关账务处理。

　　【正确答案】

　　①甲公司发出商品时确认收入

　　借：银行存款 3000

　　应收账款 2850

　　贷：主营业务收入 5000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 850

　　借：主营业务成本 4000

　　贷：库存商品 4000

　　②1月31日确认估计的销售退回时：

　　借：主营业务收入 500(5000×10%)

　　贷：主营业务成本 400(4000×10%)

　　预计负债 100

　　③2月1日收到剩余货款

　　借：银行存款 2850

　　贷：应收账款 2850

　　④6月30日甲公司实际退货率为8%，双方结清货款。

　　借：库存商品 320(4000×8%)

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 68

　　(5000×8%×17%)

　　主营业务成本 80

　　预计负债 100

　　贷：银行存款 468

　　主营业务收入 100

　　【知 识 点】 销售商品收入的会计处理

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