注册会计师《税法》考点：生产销售环节应纳消费税的计算
更新时间：2013-08-19 10:34:07
来源：|0
浏览
收藏
浏览
收藏
注册会计师报名、考试、查分时间 免费短信提醒
摘要 注册会计师《税法》考点：生产销售环节应纳消费税的计算
生产销售环节的步骤
(一)直接对外销售应纳消费税的计算
(二)自产自用应纳消费税的计算
1.自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2.自产自用应税消费品的税额计算
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：
第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率(从价定率)
第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
环球网校友情提示：如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!
最新资讯
- 2026年注会教材变动解析直播，抢先免费预约2026-03-10
- 备考进度落后？2026注会每日打卡计划表，专治拖延症2026-03-04
- 【2026女神节专属福利】环球网校cpa课程全场5折起，赠备考资料大礼包2026-02-28
- 拿到2026年cpa教材后先做“减法”，精准梳理教材变动核心2026-02-25
- 别再死磕厚教材！注册会计师三色笔记，视觉记忆效率翻倍2026-02-23
- 太难背？学霸私藏的注册会计师记忆口诀，免费领取2026-02-22
- 【免费领取】吃透这份注册会计师6科高频考点，稳抓基础分2026-02-21
- 2026年注会税法各章知识点汇总，各章考情一目了然2026-02-09
- 2026年注册会计师审计口诀来了，告别死记硬背2026-02-03
- cpa三色笔记2026年PDF版，免费领取2026-01-26
打卡人数
