当前位置： 首页 > 注册会计师 > 税法 > （母题）居民企业甲公司 2023 年以自产产品投资境内乙公司，该产品的不含增值税公允价值 200 万元、账面成本 140 万元，会计上已确认转让所得 60 万元。甲公司选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得分 5 年均匀计入相应年度的应纳税所得额，则其 2024 年计算企业所得税应纳税所得额时应（ ）。

1.【单选题】

（母题）居民企业甲公司 2023 年以自产产品投资境内乙公司，该产品的不含增值税公允价值 200 万元、账面成本 140 万元，会计上已确认转让所得 60 万元。甲公司选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得分 5 年均匀计入相应年度的应纳税所得额，则其 2024 年计算企业所得税应纳税所得额时应（ ）。

A
纳税调减 12 万元
B
纳税调增 12 万元
C
纳税调增 60 万元
D
纳税调减 60 万元
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参考答案: B

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本题共被答166次 正确率为77.7108% 易错选项为A

题目解析:

（1）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（2）会计口径上，2023 年一次性确认转让所得 60 万元，税法口径上，甲公司选择 5 年分期递延纳税，每年确认所得 12 万元，2023 年当年纳税调减 = 60-12=48（万元），剩余四年（2024—2027 年）每年纳税调增 12 万元。

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