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1.【单选题】

某公司 2025 年取得销售货物收入 4000 万元、出租闲置设备收入 300 万元、接受捐赠收入 100 万元；当年该公司将自产货物对外捐赠，该批货物账面成本 100 万元、不含增值税市场价格 180 万元；当年发生业务招待费 80 万元。该公司计算 2025 年企业所得税时可以扣除业务招待费（ ）万元。

A
21.5
B
22.4
C
22.5
D
48
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参考答案: B

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题目解析:

（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。（2）销售（营业）收入 = 主营业务收入（4000 万元）+ 其他业务收入（300 万元）+ 视同销售收入（180 万元），接受捐赠收入属于营业外收入，不计入计算业务招待费限额的基数。（3）扣除限额 1=80×60%=48（万元）＞扣除限额 2=（4000+300+180）×5‰=22.4（万元），税前准予扣除 22.4 万元。

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壮壮老师
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