当前位置： 首页 > 注册会计师 > 税法 > （母题）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2025 年 10 月销售铜原矿向购买方收取全部价款 320 万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用 10 万元，运输费未取得相关凭据。另将外购铜选矿与自产铜选矿混合销售取得销售额 500 万元，外购铜选矿取得增值税专用发票注明金额 200 万元。上述价款均不含增值税，当地铜原矿资源税税率 6%、铜选矿资源税税率 4%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。

1.【单选题】

（母题）某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2025 年 10 月销售铜原矿向购买方收取全部价款 320 万元，其中含从坑口到购买方指定地点的运输费用 10 万元，运输费未取得相关凭据。另将外购铜选矿与自产铜选矿混合销售取得销售额 500 万元，外购铜选矿取得增值税专用发票注明金额 200 万元。上述价款均不含增值税，当地铜原矿资源税税率 6%、铜选矿资源税税率 4%。该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。

A
24.4
B
38.6
C
39.2
D
31.2
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参考答案: D

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题目解析:

（1）计入销售额中的相关运杂费用，未取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不得从销售额中扣除。（2）纳税人以外购选矿产品与自采选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购选矿产品的购进金额或者购进数量。（3）该企业当月应缴纳资源税 = 320×6%+（500-200）×4%=31.2（万元）。

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