24. 甲房地产开发公司于 2025 年 4 月建成一栋写字楼，并于 2026 年 2 月 1 日进行了土地增值税清算，主管税务机关出具的清算审核结论确认的写字楼扣除项目金额合计为 8865 万元（其中与转让房地产有关的税金 365 万元），可售面积 5000 平方米。2026 年 3 月，甲公司将尾盘 500 平方米写字楼出售，发生与转让房地产有关的税金 45 万元。针对销售尾盘写字楼，以下表述正确的有（ ）。

（1）选项 A：税务机关核定征收土地增值税的情形有：①按规定应当设置但未设置账簿的。②擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。③虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的。④符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。⑤申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。甲公司不属于上述情形，不需要由税务机关核定征收。（2）选项 B：甲公司销售写字楼，应缴纳土地增值税。（3）选项 C：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，应按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金据实扣除。各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额 = 税务机关审核确定相应类型房地产的扣除项目金额合计 ÷ 相应类型房地产的可售建筑面积。甲公司销售尾盘写字楼的扣除项目金额 =(8865-365)÷5000×500+45=895（万元）。（4）选项 D：土地增值税在房地产所在地缴纳。