23. 我国居民企业甲在 A 国投资设立全资子公司乙企业。2024 年甲企业从乙企业分回的股息在 A 国实际缴纳的税额超过抵免限额的部分为 5 万元。2025 年乙企业向甲企业分配 160 万元的税后股息。已知 A 国所得税税率为 20%，则 2025 年甲企业从 A 国分回的股息需在我国补缴企业所得税（ ）万元。（不考虑预提所得税）

（1）抵免限额 = 160÷（1-20%）×25%=50（万元），在 A 国实际缴纳税额 = 160÷（1-20%）×20%=40（万元）。（2）由于境外已纳税款超过抵免限额的余额允许从次年起在连续 5 个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以 2024 年境外已纳税款超过抵免限额的部分（5 万元）可以用 2025 年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额（50 万元 - 40 万元）进行抵补。（3）2025 年甲企业从 A 国分回的股息需在我国补缴企业所得税 = 50-40-5=5（万元）。