下列各项中,属于对控制的监督的是(     )

下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是(     ) 。

下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是(     )。

下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（    ）。

下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是(     )。

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（    ）。

下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是(     )

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（    ）。

下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是（）

下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是(     )

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（    ）。

注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（    ）。

下列有关存货监盘的说法中，正确的是(    )。

下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（  ）

在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是(     )

下列有关函证的说法中，正确的是（    ）。

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（    ）。

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（    ）。

关于质量控制复核使用分析程序，错误的选项是(　)。

下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（    ）。

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是(     )

下列各项中,属于统计抽样特征的有(    )。

下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有(     )

下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有(     )

下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有(     )。

下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有(     ) 。

下列属于审计要素的有(　)。

 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表, 与审计工作底稿相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、 且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层沟通过、但不构成重点关注过的事项的理由。

(2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉減值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿，原件由专家保存。

(3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上裁明的发货日期和购货方作为识别特征.

(4)A注册金计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程,

(5)2016年3月20日, A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告,因管理层在财务报表报出前修改了财务报表, A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。

要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。 项目质量控制复核可以減轻但不能替代项目合伙人的责任。

(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序 。

(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年；对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。

(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。

要求: (1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:

(1)2017年1月5日, A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。

(2) A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》 ,结果满意。

(3) A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明, 其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意 。

(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款, 指派出纳保管该账户交易密码。 A注册会计师检查了该照户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。

(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低, A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。

(6)为验证银行照户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由 。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：

（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑。因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。

（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的定。

（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息己构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。

（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告 ，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。

要求：

针对上述第(1)至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：

（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程度对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。

（2）甲公司管理层实施固定资产减值试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。

（3）2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A 注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。

（4）2014年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。

（5）因2014年年末少计无形资产减值准备300万元，A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见，甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益，A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。

要求：

针对上述第（1)至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）甲公司与2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

（2）20115年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年卖出。

（3）审计项目组成员C曾担任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC注册会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

将答案直接填入答题区相应的表格内