2025年初级审计师考试常考考点：《审计相关基础知识》+《审计理论与实务》

本文分享了2025年初级审计师《审计相关基础知识》、《审计理论与实务》考试常考考点，通过系统梳理高频考点、针对性训练真题，考生可高效备考2025年初级审计师考试。

一、2025年初级审计师考试常考考点

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【高频考点19】销售与收款循环中的主要内部控制措施

一、业务循环中的内部控制

(一)适当的职责分离：

1.批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大;

2.批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险;

3.发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃;

4.发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;

5.收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰;

6.批准销售退回可变对价和记账相互独立，防止收到的货款被贪污;

7.批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污;

8.编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊;

9.执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。

(二)信息传递程序控制

1.适当的授权审批

(1)向客户赊销前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险;

(2)发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货;

(3)销售价格及可变对价等要经过授权批准，以防止销售价格及可变对价等背离企业经营管理政策;

(4)由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.充分的记录和凭证

(1)关键性的销货单、销售发票、出库单等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务。

(2)收到订货单之后，立即编制一式几联的销货单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单;

(3)定期编制并向客户寄送对账单;

(4)对每个客户建立应收账款明细账。

(5)以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。

3.内部核查程序

由内部审计人员或其他独立人员进行独立检查,检查主要内容：

(1)不相容职责混岗现象，

(2)授权批准手续是否健全，

(3)信用及销售政策是否符合规定，

(4)收入是否及时入账，应收款项催收、坏账核销和应收票据管理是否符合规定，

(5)销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入账。

(三)实物控制

1.限制非授权人员接近存货：(1)货物的发出必须有经批准的销货单;(2)对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。

2.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。应收票据的实物控制，注意保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

(四)定期寄出对账单

由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

二、2025年初级审计师考试科目及时间

2025年初级审计师考试科目设审计相关基础知识、审计理论与实务2门，考试定于2025年9月27日举行，各级别的考试时间及科目为：

9：00-11：30审计相关基础知识

14：00-16：30 审计理论与实务

考试方式为闭卷笔答，初级审计专业技术资格考试实行成绩滚动管理，应试人员须在连续2个考试年度内通过全部考试科目，方可取得相应级别审计专业技术资格证书。

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三、初级审计师考试题型及分数

《审计相关基础知识》

1.单项选择题，共30道，每道1分，从四项备选答案中选出一项正确的。

2.多项选择题，共20道，每道2分，从五项备选答案中选出二至四项正确的，全部选对得满分，在无多选、错选的情况下，选对一项得0.5分。

3.综合分析题，共3道，每道题包括5道小题，每小题2分，从四项备选答案中选出一项或多项正确的，全部选对得满分，有多项答案的小题在无多选、错选的情况下，选对一项得0.5分。

《审计理论与实务》

1.单项选择题，共30道，每道1分，从四项备选答案中选出一项正确的。

2.多项选择题，共20道，每道2分，从五项备选答案中选出二至四项正确的，全部选对得满分，在无多选、错选的情况下，选对一项得0.5分。

3.案例分析题，共3道，每道题包括5道小题，每小题2分，从四项备选答案中选出一项或多项正确的，全部选对得满分，有多项答案的小题在无多选、错选的情况下，选对一项得0.5分。

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