2017税务师考试税法二考点：固定资产的税务处理

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　　固定资产的税务处理

　　1.不得计算折旧扣除的固定资产(折旧范围、反向列举)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　总结：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以计提折旧;

　　二是，房屋、建筑物以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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　　2.固定资产按照以下方法确定计税基础(了解)

　　以“历史成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础。

　　3.固定资产折旧的方法

　　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产的次月起停止计算折旧。加速折旧，最低不能低于规定折旧年限的60%。

　　【解释1】结合税收优惠中新增的固定资产加速折旧企业所得税政策

　　【解释2】固定资产改扩建的税务处理

　　房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前改扩建的：

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