2018年税务师考试《财务与会计》考点流动负债

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年3月1日向乙公司销售A商品10000件，每件商品的标价为20元(不含增值税)，每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30;A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，乙公司于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。则下列会计处理不正确的是(　　)。

A.乙公司应付账款的入账价值为210600元

B.因该业务对乙公司当期损益的影响金额为2106元

C.因该业务对甲公司当期财务费用的影响金额为4212元

D.因该业务对甲公司当期损益的影响金额为55788元

【解析】乙公司应付账款的入账价值=10000×20×(1-10%)×(1+17%)=210600(元)，选项A正确;因该业务对乙公司当期损益的影响金额=210600×2%=4212(元)，选项B不正确;因该业务对甲公司当期财务费用的影响金额=210600×2%=4212(元)，选项C正确;因该业务对甲公司当期损益的影响金额=10000×20×(1-10%)-10000×12-4212=55788(元)，选项D正确。

【答案】B

【例题•单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给行政管理人员作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税)，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的管理费用为(　　)万元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

【答案】D

【解析】该企业确认的管理费用=12+12×17%=14.04(万元)。

【问题扩展】根据上述资料，假定不考虑其他因素，该业务对企业当期损益的影响金额?

【答案】对企业损益的影响金额=12-10-14.04=-12.04(万元)