2018年税务师考试《财务与会计》考点所得税费用
更新时间：2018-08-24 10:24:02
来源：环球网校
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摘要 环球网校编辑为考生发布“2018年税务师考试《财务与会计》考点所得税费用”的新闻，为考生发布税务师考试的相关考试重点资料，希望大家认真学习。请持续关注环球网校税务师考试频道，预祝考生都能顺利通过考试。本篇具体内容如下：
【例题•单选题】甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司应确认的递延所得税负债为( )万元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。
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