2022年税务师每日精学：企业所得税又降！附企业所得税税率表

企业所得税又降了!此前税务局正式发文：小微企业年应纳税所得额100万到300万元的部分，再减半征收!

恭喜，小微企业又可以少交税了!

财政部 税务总局公告2022年第13号规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

在这之前，财税〔2019〕13号对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(政策已截止)

小微企业，再减半征收!

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说，年应纳税所得额在100-300万元的部分，实际税负由10%降至5%。

当前小型微利企业最新的所得税政策如下表。

从10%降到5%小型微利企业所得税率又降了?

有些会计会疑惑：小型微利企业企业所得税税率不是有2.5%，5%，10%，20%。

事实上，2.5%和5%以及10%并非其税率，这里我们姑且理解为税负率。

根据上文所说的优惠政策，对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策。

所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是5%(25%*20%)

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

实际税负率就是10%(50%*20%)

举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

应该把这个理解为税负率，原因就是这里，因为税率始终是20%。

而在新政策后，小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。

现在2022年政府工作报告说，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。

好了，2022年小型微利企业企业所得税。

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企业的税负率

而小型微利企业的法定税率自始至终只有一个，那就是20%。

2022年企业所得税税率表

企业所得税有哪些常见税率?每种税率有哪些适用情况?

1、基本税率：25%

基本税率主要适用于一般企业，分为居民企业和非居民企业。

2、优惠税率

企业所得税的优惠税率包括20%、15%和10%。

适用20%税率

减按15%征收

减按10%征收

其中，国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

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