2025年税务师考试《税法一》真题及答案解析：综合分析题
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一、2025年税务师考试《税法一》真题及答案解析综合分析题
2025年税务师考试《税法一》真题及答案解析发布，我们根据考生回忆做了整理，本文分享综合分析题部分，速来参考吧！
甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发位于市区的W商品房，该商品房项目建筑面积100000平方米，其中包括公共配套设施面积20000平方米。
(1)2021年1月从二级市场取得国有土地使用权不含税金额20000万元，开具增值税专用发票，注明税额1800万元，缴纳契税600万元。(2)2021年6月，甲企业将该土地的60%用于开发W项目。24年6月份竣工。
(3)甲企业将5000平方米用于出租，合同约定从2024年10月起出租，租金每个月不含税收入10万元。一次性收取半年租金，不含税租金收入60万元。
(4)2024年12月W项目已售面积80000平方米，取得不含税收入80000万元。将其6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续。(5)W项目开发成本为31200万元，其中包含公共配套设施1200万元。
(6)管理费用1200万元，销售费用1500万元贷款利息1100万元，其中在建过程中1000万元计入开发成本，竣工后的利息100万元计入财务费用(利息支出能提供金融机构证明)(7)已知该项目准许抵扣的进项税额4518万元，其中与转让房地产相关的进项税额为4510万元
已知:2024年12月税务局通知进行土地增值税清算。公共配套由全体业主共同拥有。不考虑地方教育税附加、印花税。开发费用按照国家规定最高比例扣除。
计算甲企业转让和出租W项目增值税销项税额为( )万元。
A、6125.4
B、7203
C、7745.4
D、7205.4
【参考答案】C
【答案解析】
(1)将6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入并计算销项税额。
(2)甲企业转让W项目的销项税额=80000-80000x(80000+6000)x9%=7740(万元)。(2)甲企业出租W项目的销项税额=60x9%=5.4(万元)
(3)甲企业转让和出租W项目增值税销项税额=7740+5.4=7745.4(万元)
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二、2025年税务师考试估分系统已上线，考生可免费估分：
电脑端用户：考生可通过本文标题下方【税务师-25年考后真题估分】图片，扫描二维码，进入“快题库”估分小程序。
手机端用户：考生直接点击本文标题下方【2025年税务师-考后真题估分】板块，即可进入“快题库”估分小程序。
进入估分小程序后，选择考试科目，点击“预约估分”，即可在考试结束后，核对答案，如下图所示：
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三、2025年税务师成绩查询时间
2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。
近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：
| 年份 | 成绩查询时间 | 星期 | 考试时间 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，补考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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四、2025年税务师考试合格标准
根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。
五、2025年税务师考试成绩管理办法
考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
六、2025年税务师职业资格证书申领
1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。
2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)
3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。
4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。
以上内容是“2025年税务师考试《税法一》真题及答案解析：综合分析题”相关介绍！考后我们及时为考生提供2025年税务师考试真题及答案解析，考生可点击下方按钮免费下载对答案、估分。
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