2025税务师涉税实务真题及答案解析：图片+文字版已更新
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2025年税务师考试涉税实务真题及答案解析已发布，本站编辑根据考生回忆整理了图片+文字版真题答案，供大家免费参考对答案、估分！>>>免费下载各科目2025年税务师考试真题及答案。
一、2025税务师涉税实务真题及答案解析：图片+文字版已更新
简答题
增值税一般纳税人购进货物的进项税额已经抵扣，发生不得从销项税额中扣除的情形，应作进项税额转出，请说出四种应作进项税额转出的类型。
【答案】
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、护建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
某演艺公司A为增值税一般纳税人，于2025年组织音乐会，邀请多名境内艺人参与表演，A公司组织音乐节相关的收入有:门票收入共计1000万元(不含税)，音乐节现场的舞台广告及赞助收入150万元(不含税)，销售艺人形象的T恤收入20万元(不含税)。其中:音乐节门票通过票务服务平台B公司(增值税一般纳税人)代理销售。4公司按照不含税票价的10%向B公司支付代销费。参加表演的艺人演出费分别采取如下方式支付:艺人甲通过其任职的经纪公司支付演出费。艺人乙通过其个人工作室(个人独资企业)支付演出费。艺人丙以其个人名义直接参加演出并向其支付演出费。请你分析。(1)演艺公司A组织音乐节取得的各项收入，应分别按什么应税项目缴纳增值税。(2)票务服务平台B公司取得的代销费的收入，应按什么应税项目缴纳增值税。(3)演艺公司支付给票务平台B公司的代销费，在年度汇算清缴时应按什么基数和比例计算企业所得税税前扣除的限额?
(4)演艺公司A支付三位艺人相关报酬时，哪些应扣缴个人所得税，哪些无需扣缴个人所得税。如需扣缴，应适用什么所得项目和税率(或预扣率)。
【答案】
(1)门票收入按照“生活服务-一文化体育服务-一文化服务”税目征收增值税;广告及赞助收入按照“现代服务-一文化创意服务--广告服务”税目征收增值税;艺人形象的T恤收入按照“销售货物”税目征收增值税。
(2)按照“现代服务-一经纪代理服务”缴纳增值税。
(3)按照“手续费及佣金支出”税目。企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额在税前扣除。(4)演艺公司A支付艺人丙需要代扣代缴个人所得税;演艺公司4支付艺人甲(有经纪公司代扣代缴)和艺人乙(属于经营所得，自行申报)时不需要代扣代缴个人所得税。按照“劳务报酬”所得税目代扣代缴，预扣率为20%-40%。
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二、2025年税务师考试成绩查询时间
2025年税务师成绩查询时间目前尚未正式公布。根据近年情况分析，通常在考试结束后约1-2个月开通查询通道。2025年税务师考试在11月举行，据此推测成绩可能于2025年12月左右公布，具体时间需以实际通知为准。
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成绩查询需通过报名网站进行，考生可使用报名时注册的账号登录查询系统。建议考生提前确认登录信息是否有效，避免因账号问题影响查询。成绩公布初期查询人数可能较多，如遇系统响应缓慢，可尝试错峰查询。
三、税务师成绩查询后可以更改吗?
在税务师考试成绩下发后，如果考生如对税务师考试成绩存疑的话，是可以申请成绩复核的。需要注意的是成绩复核并不是将考生的试卷重新批阅，而是复核考生们的试卷有无分数错加、错登等情况。在成绩复核结束后，系统会向考生提供所复核科目的客观题分数、主观题分数以及总分数。
税务师职业资格考试阅卷工作，有着严格的工作秩序，是在保密环境下进行的，试题试卷阅评封闭管理。所谓付费、内部人员可以改动考试分数的均为诈骗行为。各位考生们一定要擦亮双眼，认清骗局，不要掉进骗子的圈套中。
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