图文版~2025年税务师实务答案：综合分析题已更新
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2025年税务师实务答案已发布，我们根据考生回忆实时更新，本文为大家分享了综合分析题部分，速来下载对答案！考后对答案、估分>>>免费下载各科目2025年税务师考试真题及答案。
一、2025年税务师实务答案：综合分析题
1. 甲生物股份有限公司为高新技术企业，系增值税一般纳税人。城市维护建设税税率 7%，教育费附加和地方教育附加的附加率分别为3%和2%。2025年4月，税务师事务所受托对该公司2024年度及2025年1季度的纳税情况进行审核。要求逐笔解答相应问题，金额单位为万元，保留两位小数。
资料1：2024年度相关资料
2024年度甲公司会计确认不含税收入5000万元，实现利润1350万元。甲公司自行进行年度汇算清缴时，业务招待费纳税调增17.2万元，研发费用加计扣除1000万元，应纳税所得额367.2万元(1350+17.2-1000= 367.2)，已交企业所得税55.08万元(367.2×15%=55.08)。
资料1-(1)在审核有关账目时，发现2024年度每季末“财务费用”有一笔贷方发生额，经审核确认该公司2024年向各地防疫部门销售药品，部分地区的购买方因没有及时付款，甲公司向购买方按季收取所欠货款的利息。全年合计为14万元，企业会计处理(汇总)为：
借：银行存款 14万元
贷：财务费用 14万元
资料1-(2)审核 “营业外支出” 发现，2024年7月，通过中国红十字会向某灾区捐赠一批自产药品，市场公允价为不含税价180万元，取得红十字会开具的公益事业捐赠票据注明金额为203.4万元。该公司财务部门按照《企业会计制度》的规定，将该捐赠药品的生产成本116万元全部结转到“营业外支出”科目，企业会计处理为：
借：营业外支出 116万元
贷：库存商品 116万元
资料1-(3)审核“管理费用”发现，列支业务招待费43万元;列支新产品研究开发费用1000万元，其中600万元系接受外单位委托研发新产品所发生的费用;另外400万元系本单位研发新产品所发生的费用，委托研发新产品已于当年度完成，并向委托方开具增值税专用发票收取委托研发费用720万元(不含税)，并计入当年“其他业务收入”。
资料1-(4)审核“销售费用”账面记录和2023年度企业所得税汇算清缴申报发现，2024 年列支了2024 年度广告费700万元、业务宣传费50万元;2023年度汇算清缴广告费、业务宣传费“本年结转以后年度扣除额”120万元。
资料1-(5)经审核，除上述资料外，未发现其他影响 2024 年度企业所得税的事项。
资料2：2025一季度相关资料
资料2-(1)2025年1月10日收到公司所在地区政府高层次人才奖励15万元(附有政府文件，本公司获奖人员1名)，按政府要求，由甲公司扣缴个人所得税后转付获奖人员，甲公司将该奖励款拆分为14.4万元和0.6万元，分别按照“全年一次性奖金”(适用10%税率)和当月工资(适用3%税率)分别扣缴个人所得税。
资料2-(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得含税收入 23.4万元，该设备于2020年购进，原值 49万元，已抵扣进项税额6.37万元，截至处置时已累计计提折旧19万元。企业会计处理为：
借：固定资产清理 30万元
累计折旧 19万元
贷：固定资产 49万元
借：银行存款 23.4万元
贷：固定资产清理 23.4万元
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二、2025年税务师成绩查询时间
2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。
近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：
| 年份 | 成绩查询时间 | 星期 | 考试时间 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，补考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年税务师考试合格标准
根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。
四、2025年税务师考试成绩管理办法
考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
五、2025年税务师职业资格证书申领
1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。
2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)
3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。
4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。
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