税务代理实务复习资料:递延所得税负债

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　递延所得税负债

　　上述两个会计科目是新会计准则指南中的新设会计科目。原企业会计制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税。纳税影响会计法包括递延法和债务法，其中债务法为损益表债务法。新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。

　　资产负债表债务法注重暂时性差异，要求企业在取得资产、负债时，确认资产、负债的计税基础与其账面价值的差额。

　　暂时性差异：应纳税暂时性差异

　　可抵扣暂时性差异

　　应纳税暂时性差异:是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。如税法中固定资产的折旧年限小于会计中规定的折旧年限。

　　可抵扣暂时性差异:是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。如预计负债。

　　注意：所得税费用按会计确认原则核算，应交税费-应交所得税按税法确认原则计算。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)。

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