税务代理实务资料:调账原则及会计处理

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　调账原则及会计处理

　　注意：新旧会计制度转换时财产清查损失、按新会计制度要求计提有关资产减值准备的账务处理要求。

　　对于清查出的损失，先记入“待处理财产损溢”科目。财务处理为：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产清理”(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核算)、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。

　　执行小企业会计制度后计提减值准备有：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备。

　　损失经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配―未分配利润”科目，如未分配利润不足以冲减损失，属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。

　　结转后，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。

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