09年《税务代理实务》未交增值税明细
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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“未交增值税”明细科目
核算一般纳税人月终转入的应缴未交增值税额，转入多交的增值税也在本科目。
注意与预缴税在科目使用上的区别。
纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。
若欠税额大于期末留抵额，做红字会计分录如下：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) (金额为期末留抵额)
贷：应交税费―未交增值税
若欠税额小于期末留抵额，做红字会计分录如下：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) (金额为欠税额)
贷：应交税费―未交增值税
例题：某企业2003年6月在税务稽查中应补增值税8万元欠税未补，若2003年7月期末留抵税额2万元，8月末留抵税额7万元，则7月和8月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：
7月：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) 20000 (红字)
贷：应交税费―未交增值税 20000
8月：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) 60000 (红字)
贷：应交税费―未交增值税 60000
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