09年税务代理实务个人所得税申报讲义一

　　个人所得税的计算方法

　　1.工资、薪金所得应纳所得税的计算

　　工资薪金扣除额的新规定

　　从2006年1月1日起，每月工资薪金扣除的金额为1600元(或4000元)。

　　2.劳务报酬所得应纳所得税的计算

　　3.在中国境内无住所的未满一个月工资薪金所得应纳税额的计算

　　例：加拿大某公司派某技术人员到我国某通讯公司安装调试通讯设备，该外籍人员1-4月在华工作，其中4月份仅在我国居住15天。其工资由加拿大通讯设备公司支付，日薪折合人民币2000元，4月份应纳的个人所得税是多少?

　　月薪=2000×30天=60000元

　　应纳税额=[(60000-4000)×30%-3375]×15÷30=6712.5元

　　[例8-5]一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付5000美元(折合人民币40000元)，该个人2006年度1～6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。根据规定，其2006年度在我国的纳税义务确定为：

　　(1)由于其系企业的高层管理人员，因此，根据规定，该人员于2006年1月1日起至12月31日在华任职期间，由该企业支付的15000元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。

　　(2)由于其2006年度来华工作时间未超过183天，根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，在我国可免予申报纳税(如果该个人属于与我国未签订税收协定国家的居民，则其由境外公司按每月5000美元标准支付的工资薪金，凡属于在我国境内180天工作期间取得的部分，应与我国境内企业每月支付的15000元工资合并计算缴纳个人所得税)。

　　2006年度该人员应纳个人所得税为：

　　(1)若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民，则

　　月薪应纳税所得=15000+40000-4800=50200(元)

　　任职期间应纳税额=(50200×30%-3375)×15000/(15000+40000)×6=19120.91(元)

　　(2)若该人员属于与我国未签订税收协定国家的居民

　　境内工作期间月薪应纳税所得=(15000+40000)-4800=50200(元)

　　境内工作期间应纳税额=(50200×30%-3375)×6=70110(元)

　　境外工作期间月薪应纳税所得=15000-4800=10200(元)

　　境外工作期间应纳税额=(10200×20%-375)×6=9990(元)

　　任职期间应纳税额合计=70110+9990=80100(元)

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