2010年注税《税法二》预习：企业所得税(4)

　　(8)接受捐赠收入;

　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

　　按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

　　(1)货币性资产捐赠。企业接受货币性资产的捐赠，假如接受捐赠100万，则应该计入当期所得，计算缴纳所得税。

　　借：银行存款 100万转自环 球 网 校edu24ol.com

　　贷：营业外收入 75万

　　应交税费——应交所得税 25万

　　(2)非货币性资产捐赠。

　　企业接受捐赠的非货币性资产时，计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

　　(8)接受捐赠收入;

　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

　　按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。(体现权责发生制)

　　(1)货币性资产捐赠。企业接受货币性资产的捐赠，假如接受捐赠100万，则应该计入当期所得，计算缴纳所得税。

　　借：银行存款 100万

　　贷：营业外收入 75万

　　应交税费——应交所得税 25万

　　(2)非货币性资产捐赠。

　　企业接受捐赠的非货币性资产时，计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业自己支付或承担的税款及费用。

　　(9)其他收入：

　　包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　债务重组收入：重组收入，要交税。如果拿非货币性资产偿债，应当视同销售和偿债两项业务来处理。

　　补贴收入：主管部门或县市级政府给的补贴，通常是要纳税的。国务院财政部、税务总局这一级给的补贴收入不纳税。会计上计入营业外收入，会计和税法一致。不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。

　　违约金收入：合同上的延期付款作为增值税的价外费用，计算缴纳增值税。会计上计入营业外收入，会计和税法一致。不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。

　　汇兑收益：会计上计入投资收益，不作为业务招待费、广告和业务宣传费的计算限额的基数。)

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