2010注税《税法一》辅导：增值税进项税额(4)
更新时间：2010-05-12 09:13:28
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(5)销售自己使用过的固定资产征免税规定：
售价>原值，按4%税率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
销售自己使用过固定资产
售价≤原值，不征
专营旧货(包括旧机动车经营单位)销售旧货：按4%税率减半征收增值税
计算公式如下：
应纳增值税=【售价/(1+4%)】×4%×50%
注：自2009年1月1日起，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项税保额不得从销项税额中抵扣。(09新增) 转自环球网校edu24ol.com
【应用举例—03单选】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为9000元);销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元(原值为40000元)和64000元(原值为56000元);销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
答案：C
解析：
计算过程：【9200÷(1+4%)】×4%×50%=176.92(元)
【64000÷(1+4%)】×4%×50%=1230.77(元)
【35000÷(1+17%)】×17%=5085.47(元)
应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)
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