2011《税法二》劳务报酬所得的计税方法(12)

　　六、特许权使用费所得的计税方法

　　(一)应纳税所得额

　　1.方法与劳务报酬所得的相同。

　　2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

　　(二)应纳税额计算

　　特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

　　②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1-20%)×20%

　　【注意】特许权使用费所得没有加征和减征规定。

　　例：某人某年转让特许权使用费两次,一次收入为3000元,另 一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )元 。

　　【答案】(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元

　　例：2008年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.1450

　　B.1550

　　C.1850

　　D.2030

　　【答案】C

　　【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。

　　张某6月份应缴纳个人所得税=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)

　　2008 注册税务师考试

　　下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )

　　A.个人取得的特许权经济赔偿收入

　　B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

　　C·电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　D.教师自行举办培训班取得的收入

　　E·出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，按个体工商户生产经营所得征税;选项E，按稿酬所得征税。

　　例：某人某年从事技术转让两次，一次收入为3000元，另一次收入为4700元(支付中介费200元，有合法凭证)。则该人应缴纳个人所得税为(1160)元。

　　【答案】 应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%+(4700-200)×(1-20%)×20%=440+720=1160(元)

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