2011税务代理实务：企业涉税会计核算(14)
更新时间：2010-08-11 09:26:06
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四、工业企业所得税的核算
(一)按税法计提当期应缴所得税时：
借：所得税费用-当期所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
(二)确认相关递延资产或负债时：
确认递延所得税资产时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用-递延所得税费用
确认递延所得税负债时：
借：所得税费用-递延所得税费用
贷：递延所得税负债
(三)资产负债表日根据所得税准则调整递延所得税资产或递延所得税负债的账面余额。
五、出口货物“免、抵、退”税的会计核算
(一)购进货物的会计核算
1.采购国内原材料
价款和运杂费计入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额计入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：
借：物资采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(应付账款等)
对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：物资采购
原材料入库时，根据入库单作如下会计分录：
借：原材料
贷：物资采购
2.进口原材料
(1)报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：
借：物资采购—进料加工—××材料名称
贷：应付外汇账款(或银行存款)
支付上述进口原辅料件的各项目内直接费用，作如下会计分录：
借：物资采购—进料加工—××材料名称
贷：银行存款
货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：
借：物资采购—进料加工—××材料名称
贷：应交税费—应交进口关税
—应交进口消费税
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