2011注税《税法一》辅导：城市维护建设税(2)

　　(三)税率??比例税率(7%、5%、1%)

　　城市市区????7%

　　县城、建制镇??5%

　　其他??????1%

　　注意：

　　1、 货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款的7%预征城建税。

　　2、 城建税一般按纳税人所在地适用税率执行，但下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位

　　(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人

　　3、 对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%

　　(四)计税依据???实际缴纳的三税税额，不包括加收的滞纳金和罚款

　　应纳税额

　　=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×适用税率

　　注意：城建税以“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款

　　【应用举例---07年单选】甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应纳消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应纳城市维护建设税( )万元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96万元，注意委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴城建税。

　　(五)减免税??详见教材236-237页

　　注意：

　　1、进口不征

　　2、出口不退，生产企业实行免抵退税办法后，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.

　　3、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。

　　【应用举例—08单选】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本题注意：

　　(1)当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.

　　(2)进口不征城建税

　　应纳城建税=(40+4)*7%=3.08(万元)

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