2011年注税《财务与会计》辅导：第十一章(6)

　　(5)处置

　　借：银行存款

　　长期股权投资减值准备

　　贷：长期股权投资

　　投资收益

　　借：资本公积——其他资本公积

　　贷：投资收益

　　【例题17】

　　甲公司投资于D公司，有关投资情况如下：

　　(1)2010年1月1日甲公司支付现金1000万元给B公司，受让B公司持有的D公司20%的股权(具有重大影响)，采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。

　　(2)2010年12月31日，D公司2007年实现的净利润为600万元;本年度因某经济事项使资本公积增加150万元。假设不考虑对净利润的调整。

　　(3)2011年3月12日，D公司宣告分配现金股利200万元;甲公司于4月15日收到。

　　(4)2011年D公司发生亏损2000万元，2008年末甲公司对D公司的投资可收回金额为700万元。

　　(5)2012年1月20日，甲公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。

　　要求:根据上述资料，编制甲公司会计分录.

　　【答案】

　　(1)甲公司账务处理：

　　借：长期股权投资——D公司 1000

　　贷：银行存款 1000

　　应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=4000×20%=800(万元)，因初始投资成本>应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

　　(2)甲公司账务处理：

　　借：长期股权投资——D公司(600×20%) 120

　　贷：投资收益 120

　　借：长期股权投资——D公司(150×20%) 30

　　贷：资本公积——其他资本公积 30

　　(3)借：应收股利(200×20%) 40

　　贷：长期股权投资——D公司 40

　　借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

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