2011年《税法二》辅导：印花税(6)

　　(2)加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。0.5‰

　　对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　例：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由乙企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的辅助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】应纳印花税=(10+2)万×0.5‰=60(元)。

　　例：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的辅助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】应纳印花税=60万×0.3‰+(10+2)万×0.5‰=240(元)。

　　例：某公司受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。

　　【解析】该题计算过程应该是：(50000+4000)×0.5‰=27(元)

　　(3)建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。0.3‰

　　(4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。0.3‰

　　2008年 注册税务师

　　例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

　　A.1.79

　　B.1.80

　　C.2.03

　　D.2.04

　　【答案】D

　　【解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

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