2011《税法一》预习辅导：税法的分类(1)

　　第二节、税法的分类

　　一、按税法内容分类：

　　(一)税收实体法：

　　(二)税收程序法：以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。《征管法》属于税收程序法

　　1、税务登记：税务登记是整个征收管理的首要环节，是纳税人的法定义务。

　　2、账簿凭证管理：账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。

　　3、纳税申报：纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为，是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序，是税务机关确定纳税人、扣缴义务人法律责任的依据。

　　4、税款征收

　　税款征收是税收征收管理的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位。

　　税款征收的内容包括征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴。

　　5、税收保全措施和强制执行措施

　　①.采取税收保全和强制执行措施的条件

　　税收保全措施的条件：

　　行为条件??纳税人有逃避纳税义务的行为。

　　时间条件??纳税人在规定的纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之内

　　担保条件??行为、时间条件具备，税务机关责成纳税人提供纳税担保,纳税人不提供担保的。

　　强制执行措施的条件：

　　超过纳税期限

　　告诫在先??税务机关必须责令限期缴纳税款

　　超过告诫期??责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

　　税务机关对纳税人等采取的保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准

　　②.税收保全措施和强制执行措施的内容

　　保全措施的内容

　　书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;

　　扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　强制执行措施的内容

　　书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　　6、税款征收中的相关制度

　　(1)应纳税额核定制度：核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种措施。

　　(2)欠税管理制度：自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

　　(3)税款的退还和追征制度

　　税款的退还制度，是指对纳税人超过应纳税多缴的税款退回纳税人的制度。在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退还的税款和利息，留抵下期应纳税款。

　　税款的追征是指对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的征收。

　　①对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣 缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　②对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年，还要追征滞纳金。

　　③对偷税、抗税、骗税的可以无限期追征。

　　【应用举例—单选】税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是(　)。

　　A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务

　　B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

　　C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

　　D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

　　【答案】B

　　【应用举例—多选】税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有(　)。

　　A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税

　　B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库

　　C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金

　　D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

　　E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款

　　【答案】ADE

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