2011《税法一》预习辅导：税法的分类(8)

　　第四节 国际税法

　　本节大纲要求：

　　(一)了解国际税法的概念及原则

　　(二)掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例

　　(三)掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度

　　(四)熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制

　　(五)熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系

　　本节具体内容：

　　一、国际税法的概念及原则

　　(一)、国际税法的概念：

　　1、国际税法调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。

　　调整对象是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家之间的税收分配关系。

　　2、国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。国际税法的主要内容包括：税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税

　　3、国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法

　　(二)国际税法的基本原则

　　1、国家税收主权原则

　　2、国际税收分配公平原则

　　3、国际税收中性原则??国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

　　二、税收管辖权

　　(一)税收管辖权的概念和分类

　　1、概念??是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。

　　税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

　　2、分类：目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

　　(二)约束税收管辖权的国际惯例

　　1.约束居民(公民)管辖权的国际惯例

　　① 自然人居民身份的一般判定标准。

　　其一，住所标准。

　　其二，时间标准。

　　其三，意愿标准。

　　② 自然人居民身份的判定标准。

　　其一，以永久性住所为判定标准，应认为是其永久性住所所在国的居民。

　　其二，以同个人和经济关系更为密切为判定标准，就认为是与其个人和经济关系更密切所在国的居民。

　　其三，以习惯性住所为判定标准，应认为其有习惯性住所所在国的居民。

　　其四，以国籍为判定标准，应认为是其国籍国的居民。

　　其五，通过有关国家协商解决。

　　③法人居民身份的一般判定标准

　　管理中心标准;总机构标准;资本控制标准;主要营业活动地标准

　　④法人居民身份的特殊判定标准

　　⑤ 公民身份的判定标准

　　自然人??国籍标准

　　法人??登记注册标准

　　2、约束来源地管辖权的国际惯例

　　(1)跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准。

　　(2)对跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准。一般采用营业活动发生地标准

　　(3)对跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准。

　　【应用举例—08单选】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括(　)。

　　A.住所标准 B.时间标准

　　C.意愿标准 D.籍贯标准

　　【答案】D

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