2011年注税《财务与会计》：第三章(3)

　　第三节　财务预算(熟悉)

　　一.全面预算内容

　　二.财务预算编制方法

　　【例题10】

　　(2008年)下列关于企业预算内容的表述中，正确的是( )。

　　A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础.

　　B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

　　C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

　　D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

　　【答案】B

　　【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算足财务预算的基础，所以，选项A不正确;财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产：负债表和预计现金流量表，因此选项B正确;生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项c不lIF确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确。

　　【例题9】

　　(2008年)金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，20 x7年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 026 152元，全年实现净利润为402 000元。20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。

　　20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件，固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%。

　　假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%，20×8年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。 .

　　根据上述资料，回答下列各题：

　　1.金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加( )元。

　　A.412 622.80 B.705 037.72 C.733 000.00 D.2 142 812.80

　　【答案】A

　　【解析】20 x7年利润总额=402 ooo/(1—33%)：600 000(元) ‘

　　20 x7年销售单价=51/(1—40%)：85(元/件)

　　20×7年销售数量=(600 000+1 026 152)/(85 x40%)：47 828(件)

　　20×8年单位变动成本=51 X(1—10%)=45.9(元/件)

　　20 X 8年边际贡献率=1一变动成本率=1—45.9/85×100%：46%

　　20 x8年利润总额=(47 828+7 ooo)x85 x46%一(1 026 152+105 000)：1 012 622.8(元)

　　金陵公司20 x8年利润总额将比20 x7年增加的金额=1 012 622.8—600 000：412 622.80(元)

　　2.金陵公司20×8年追加资金需要量为( )元。

　　A.184 328.08 B.353 856.58 C.395 800.00 D.505 750.00

　　【答案】B

　　【解析】20 x8销售收人比20×7年增加额=7 000 x 85=595 000(元)，追加资金需要量 =警△s—AS—ARE：[3 710 324/(47 828×85)]x 595 000一[254 751/(47 828×29 85)]×595 000—1 012 622.8 X(1—25%)×(1—80%)=353 856.58(元)。

　　3.金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年增长( )%。

　　A.6.4l B.7.60 C.39.33 D.64.81

　　【答案】D ’

　　【解析】20×7年销售净利润率=净利润/销售收入净额=402 000/(47 828×85)×100% =9.89%

　　20×8年销售净利润率=净利润/销售收入净额=1 012 622.8×(1—25%)/『(47 828+ 7000)X 85]×100%=16.30% ’

　　金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年的增长率=(16.30%一9.89%)/ 9.89%×100%=64.81%

　　4.金陵公司20×9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1 000件。若其他条件不变，公司要想使20×9年利润总额比20×8年增长15%，则单位变动成本应比20×8年下降( )%。

　　A.0.30 B.4.05 C.4.40 D.13.96

　　【答案】C

　　【解析】预计20×9年利润总额=1 012 622.8 X(1+15%)=1 164 516.22(元)

　　单位变动成本=[单价×销售量一利润总额一固定成本]/销售量=[85×(47 828+7 000+

　　1 000)一1 164 516.22一(1 026 152+105 000)]/(47 828+7 000+1 000)=43.88(元/件)

　　20 X 8年单位变动成本=51×90%=45.9(万元)

　　则单位变动成本降低率=(45.9—43.88)/45.9×100%：4.40%

　　【点评】本题考核的追加资金需要量、目标利润、指标计算的结合。

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