2011《税法一》预习辅导：增值税(15)

　　(三)自设非独立核算门市部计税的规定

　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

　　【应用举例???02单选】某厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该厂本月应纳消费税税额为(　)。

　　A.32.04万元 B.35.25万元 C.33.4万元 D.34.95万元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)

　　(四)应税消费品用于其他方面的规定

　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(补：对于增值税应以“平均价格”作为计税依据。)

　　(五)当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税，采用按照当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣。

　　【应用举例---06单选】某洒厂2005年l2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税(　)元。(题中的价格均为不含税价格，粮食白酒的消费税税率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　【答案】D

　　【解析】考点：纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　应纳消费税

　　=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【应用举例—05多选改编】根据税法规定，下列说法正确的有(　　　)。

　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

　　E.从价定率征收消费税的消费品其税基一定与增值税一致

　　答案：ACD

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