2011《税法一》预习：出口货物退（免）税(4)

　　三、生产企业出口货物退(免)税

　　(一)生产企业出口退税登记管理

　　(二)生产企业出口货物免、抵、退税相关政策规定

　　(三)生产企业出口货物免、抵、退税的计算(掌握)

　　1、不考虑免税购进原材料

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税额

　　=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)

　　(2)当期应纳税额

　　=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

　　若当期应纳税额<0，则当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值

　　(3)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

　　(4)当期应退税额和免抵税额的计算

　　如当期末留抵税额 ≤当期免抵退税额

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　留抵下期的税额为0

　　如当期末留抵税额 >当期免抵退税额

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0

　　留抵下期的税额=当期期末留抵税额-当期应退税额

　　【教材例2-19】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。

　　试计算该企业本期免、抵、退税额、应退税额、免抵税额。

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　应纳增值税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)

　　出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)

　　本例中，当期期末留抵税额l2万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额l2万元。

　　当期免抵税额=26-12=14(万元)

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