2011年《税务代理实务》：第八章节(2)

　　三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法

　　本次的企业所得税纳税申报表共有一张主表，十一张附表。其中附表一至附表六为一级附表，附表三为附表一和附表二的二级附表。附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一为附表三的二级附表。这里有些附表是交叉的。

　　其中最重要的为附表三，其次为附表一和二。

　　学习每一张报表的填制需要注意：

　　本张报表的结构。

　　本张报表的数据来源

　　每张附表和主表的关系

　　和其他附表的关系

　　涉及到的企业所得税的政策对报表数据的影响及填列

　　主表：参见教材表8-1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

　　1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　2.本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

　　“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。

　　3.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

　　表内及表间关系

　　1.第1行=附表一(1)第2行或附表一(2)第1行或附表一(3)第2行至7行合计。

　　2.第2行=附表二(1)第2+7行或附表二(2)第1行或附表二(3)第2至9行合计。

　　3.第10行=本表第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

　　4.第11行=附表一(1)第17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行

　　5.第12行=附表二(1)第16行或附表二(2)第45行或附表二(3)第10行。

　　6.第13行=本表第10+11-12行。

　　7.第14行=附表三第55行第3列合计。

　　8.第15行=附表三第55行第4列合计。

　　9.第16行=附表一(3)10行或附表三第14行第4列。

　　10.第17行=附表五第1行。

　　11.第18行=附表五第6行。

　　12.第19行=附表五第14行。

　　13.第20行=附表五第9行。

　　14.第21行=附表五第39行。

　　15.第22行=附表六第7列合计。(当本表第13+14-15行≥0时，本行=0)

　　16.第23行=本表第13+14-15+22行。

　　17.第24行=附表四第6行第10列。

　　18.第25行=本表第23-24行(当本行<0时，则先调整21行的数据，使其本行≥0;当21行=0时，23-24行≥0)。

　　19.第26行填报25%。

　　20.第27行=本表第25×26行。

　　21.第28行=附表五第33行。

　　相关政策：1. 小型微利企业优惠——20%的税率