2011《税法二》预习：应纳税所得额的计算(17)

　　四、不得扣除项目——9项

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　2.企业所得税税款;

　　3.税收滞纳金;

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　罚款分为经营性罚款和行政性罚款两类，对于经营性罚款，都是企业间在经营活动中的罚款，在计算应纳税所得额时准予扣除;但对于行政性罚款，都是因纳税人违反相关法规被政府处以的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　5.超过规定标准的捐赠支出;

　　6.赞助支出;

　　7.①未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备②企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及③非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

　　8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　9、与取得收入无关的其他支出。

　　【例题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。

　　A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出

　　B.利润分红支出

　　C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

　　D.违反食品卫生法被政府处以的罚款

　　【答案】ABD

　　【解析】C属于企业间经营罚款，具有违约金性质，可以在所得税前扣除;ABD均不得在所得税前扣除。

　　【例题】纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是()。

　　A.可以扣除　　　　B.不能扣除

　　C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

　　【答案】B

　　【解析】与本身应税收入无关的贷款担保为与取得收入无关的其他支出

　　【例题】按照现行企业所得税规定，下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有(　　)。

　　A.遭受自然灾害造成损失无赔偿的部分

　　B.销售货物时给购货方开在同一张专用发票的折扣支出

　　C.啤酒、黄酒广告费未超标的部分

　　D.企业之间支付的管理费用

　　【答案】ABC

　　【例题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的是(　　)。

　　A.企业所得税税款

　　B.银行罚息

　　C.合同违约金

　　D.非广告性质的赞助支出

　　【答案】AD

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