2011年注税《财务与会计》：第十二章(5)

　　(二)应付职工薪酬核算 $lesson$

　　应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;

　　应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;

　　除上述两点之外其他职工薪酬，计入当期损益。如企业管理人员，计入管理费用;

　　专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。

　　1.计提和发放工资

　　借：生产成本

　　管理费用

　　在建工程

　　销售费用

　　研发支出

　　贷：应付职工薪酬――工资

　　发放工资：

　　借：应付职工薪酬――工资

　　贷：银行存款(库存现金)

　　其他应收款――某职工(收回代垫款)

　　应付职工薪酬――住房公积金(按工资10%扣缴个人负担住房公积金)

　　应交税费――应交个人所得税

　　本期交纳住房公积金时：

　　借：应付职工薪酬――住房公积金

　　贷：银行存款

　　2.对于非货币福利的会计处理

　　(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　a.按产品的公允价值计提应付职工薪酬，计入成本费用：

　　借：生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　b.发放产品，确认收入：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　(2)无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。

　　计提折旧:

　　借：制造费用 2000

　　贷：应付职工薪酬 2000

　　借：应付职工薪酬 2000

　　贷：累计折旧 2000

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