2011年《税务代理实务》：第十章节(3)

　　第三节　账务调整的基本方法 $lesson$

　　一、账务调整的作用

　　二、账务调整的原则

　　1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。

　　2.反应错账的来龙去脉，清晰表达调整思路。

　　3.尽量做到从简适宜。

　　三、账务调整的基本方法

　　在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。

　　(一)红字冲销法

　　适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的情况。在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

　　(二)补充登记法

　　通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　(三)综合账务调整法

　　当一个会计年度记账后或跨年调账时，如果涉及损益类账户时必须用综合账务调整法。

　　错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整。

　　[例10-3]某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　6000

　　按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目，

　　调整分录：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000

　　如果该项业务是在月度结算后发现，调整分录：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　6000

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