2011年《税法一》预习：增值税(4)

　　四、一般纳税人的认定及管理 $lesson$

　　(一)认定

　　3、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其(非商贸企业)预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人

　　新开业的企业(非商贸企业)开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续

　　5、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

　　6、从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

　　7、下列纳税人不属于一般纳税人：

　　(1)小规模企业

　　(2)个人(除个人经营者以外的其他个人)

　　(3)非企业性单位

　　(4)不经常发生增值税应税行为的企业

　　(二)管理

　　注意：

　　1、一般纳税人总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

　　2. 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　纳税人一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人;辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续加强新办商贸企业增值税征收管理的有关规定执行。

　　【应用举例―08年单选】会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是( )。

　　A.仅生产和销售免税农产品，年销售额为200万元的某林场

　　B.年销售建筑材料200万元的某个体工商户

　　C.年销售额为10万元的某电机修理厂

　　D.年销售额为80万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为680万元)

　　答案：B

　　【应用举例―05多选改编】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有(　　　)。

　　A.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站

　　B.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业

　　C.2003年12月办理税务登记并正常经营的小规模商贸企业，2006年年销售额达到180万元

　　D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业

　　E. 能够按规报送有关税务资料，年应税销售额28万元的小规模生产企业

　　答案：ABCD

　　【应用举例―03年单选】某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。

　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人

　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　答案：D