税法二辅导之耕地占用税(4)

　　3.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000万元，2008年发生以下业务： $lesson$

　　(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。

　　(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

　　(3)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入l20万元。

　　(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元 (其中广告费用l 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。

　　(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费l5万元。

　　(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。

　　(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)

　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税。

　　(2)计算该企业2008年应缴纳的营业税。

　　(3)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。

　　(4)计算该企业应缴纳的印花税。

　　(5)计算该企业2008年应缴纳的房产税。

　　(6)计算该企业2008年度的会计利润总额。

　　(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。

　　(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。

　　(10)计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。

　　(11)计算该企业2008年度的应纳税所得额。

　　(12)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

　　【答案】

　　(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。

　　(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

　　(1)应缴纳的增值税：

　　7000×17%-(595+10.2)=584.8(万元)

　　(3)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入l20万元。

　　(2)应缴纳营业税：

　　120×5%=6(万元)

　　(3)应缴纳城建税及附加：

　　(增值税584.8+营业税6)×(7%+3%)=59.08(万元)

　　(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元

　　(4)应缴纳印花税：

　　7000×0.3‰=2.1(万元)

　　位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000万元。

　　(3)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入l20万元。

　　(5)应缴纳房产税：

　　(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元)

　　(6)会计利润总额

　　销售收入7000+受赠原材料一批(60+10.2)+全年取得租金收入120-销售成本4000-销售费用1500-管理费用700-交易性金融资产(300-210)-营业税6-城建税及附加59.08-印花税2.1-房产税49.92=783.1(万元)

　　(7)业务招待费应调增的应纳税所得额：

　　限额：60×60%=36 > (7000+120)×5‰=35.6(万元)

　　应调增的所得额：60-35.6=24.4(万元)

　　(8)广告费应调增的应纳税所得额：

　　1200-7120×15%=132(万元)

　　(9)交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的所得额：

　　300-120-90×50%=45(万元)

　　(10)三费应调增的应纳税所得额：

　　工会经费：400×2%=8(万元)

　　福利费：400×14%=56(万元)，应调增：60-56=4(万元)

　　教育经费：400×2.5%=10(万元)，应调增：15-10=5(万元)

　　共应调增：4+5=9(万元)

　　(11)应纳税所得额：

　　利润总额783.1+业务招待费调增24.4+广告费应调增132+交易性金融资产减值、新技术研发费应调增45+三费应调增9=993.5(万元)

　　(12)应纳所得税：

　　993.5×25%=248.38(万元)

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