2011《税法二》预习：计税依据的确定(13)

　　三、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 $lesson$

　　应纳税所得额=个人全年承包、承租经营收入总额-每月2000元×12

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　例如：刘某承包一个商店，商店2009年的会计税前利润20万元，假设会税没有差异，应纳税所得额20万元，商店交企业所得税20×25%=5万元，商店税后利润20-5=15万元。刘某交个人所得税。刘某交给商店承包费2万元，承包费为税后利润的分配，所以在计算企业所得税不得扣除，计算个人所得税可以扣除。刘某的个人承包所得=税后利润15-承包费2=13万元。刘某每月工资3000元，刘某个人所得税应纳税所得额=130000+3000×12-2000×12=142000(元)

　　个人所得税=142000×35%-6750=42,950(元)

　　小结：

　　1、 商店交企业所得税，刘某交个人所得税

　　2、 商店计算企业所得税的应纳税所得额不能扣除承包费;

　　刘某计算个人所得税的应纳税所得额能扣除承包费

　　3、 商店计算企业所得税的应纳税所得额业主工资据实扣除

　　刘某计算个人所得税的应纳税所得额业主工资不能据实扣除费，每人每月2000元。

　　【教材例题】范某2009年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得47000元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。

　　【答案】(1)全年应纳税所得额=(47000+12×2500)-12×2000=53000(元)

　　(2)全年应缴纳个人所得税=53000×35%-6750=11800(元)

　　例：张某2009年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2009年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月3000元)。2009年张某应缴纳个人所得税( )元。

　　A. 21,950

　　B.10250

　　C.215750

　　D.248250

　　【答案】A

　　【解析】2009年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+3000×12-2000×12)×35%-6750=21,950(元)

　　例：2008年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2008年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税?

　　【答案】

　　纳税年度收入总额=2500×9个月+1500×3个季度+(95000-50000)=72000(元)

　　年应纳税所得额=72000-2000×9个月=54000(元)

　　应纳个人所得税=54000×35%-6750=12150(元)

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