2011年注税《财务与会计》：第十五章(7)

　　第五节　利润的核算 $lesson$

　　一、利润的形成

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益

　　利润总额=营业利润+营业外收入―营业外支出

　　净利润=利润总额―所得税费用

　　考生关注：

　　1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入;

　　2.营业成本包括主营业务成本和其他业务支出;

　　3.资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益

　　4.营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重

　　组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

　　5.营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

　　二、帐务处理

　　1.期末结转各项收益

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润 100(假设所有“收益”为100万元)

　　2.期末结转各项费用损失

　　借：本年利润 80(假设所有“费用损失”为80万元)

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务支出

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　营业外支出

　　所得税费用

　　3.年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

　　借：本年利润 20

　　贷：利润分配―未分配利润 20

　　【例题14】

　　(根据2006年考题改编)企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。

　　A.摊销无形资产成本

　　B.取得出租无形资产的租金收入

　　C.研究无形资产发生的人员工资

　　D.计提无形资产减值准备

　　E.出售无形资产取得的净收益

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A，可能计入管理费用、制造费用、其他业务成本;选项B，计入其他业务成本;选项C，可能计入管理费用;选项D，计入资产减值准备;选项E，计入营业外收入，从上面的公式可以看出营业外收入是不影响营业利润的，所以选项E不正确。

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