2011《税法二》预习：计税依据的确定(28)

　　张先生系某市一公司职员(中国公民),2006年1~6月收入情况如下: $lesson$

　　(1)每月取得工资收入3000元。

　　(2)1月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资2600元)。

　　(3)3月份取得特许权使用费所得50000元。

　　(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

　　(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:

　　(1)计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。

　　(6)计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。

　　(7)计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。

　　(8)计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。

　　(9)计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。

　　[答案]:

　　(1)1~6月工资应缴纳的个人所得税=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(万元)

　　(2)奖金适用税率=48000÷12=4000(元),适用税率是15%,速算扣除数是125元。

　　奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075(元)

　　提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。

　　(3)特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(4)股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000(元)

　　提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。

　　(5)1~6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900(元)

　　提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。

　　(6)1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63(元)

　　(7)1~6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27(元)

　　(8)1~6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200(元)

　　(9)1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

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