2011年注税《财务与会计》：第十七章(3)

　　第三节 现金流量表

　　一、经营活动现金流量计算――直接法

　　依据权责发生制和收付实现制之间的内在联系，根据各账户之间的对应关系，进行账户调整，将权责发生制转换为收付实现制。

　　1.经营活动现金流量填列方法:

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目:

　　销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入(含税)+应收项目本期减少―应收项目本期增加+预收项目本期增加―预收项目本期减少―销售退回支付的现金―本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额+本期销售材料收到的现金―本期销售商品发生的现金折扣+本期收回前期已核销的坏账―本期核销的坏账+收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务

　　(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　本期购买商品、接受劳务付现=本期主营业务成本和增值税进项税额+本期存货增加―本期存货减少+本期应付减少―本期应付增加+本期预付账款增加―本期预付账款减少+本期销售材料的成本―本期以非现金资产抵偿的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息―本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本―本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整业务。

　　(3)“支付给职工和为职工支付的现金”项目

　　支付给职工和为职工支付的现金=本期产品成本及管理费用、营业费用等项目中的工资及职工福利费用+管理费用中的为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助等+应付工资项目(除“在建工程人员”工资)(期初余额―期末余额)+应付福利费项目(除“在建工程人员”福利费)(期初余额―期末余额)。

　　【例题5】

　　(2008年)甲公司20×7年年初“应交税费――应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费――未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1 051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4 462.5万元，12月31日“应交税费――应交增值税”和“应交税费――未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1 254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。则甲公司20×7年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( )万元。

　　A.4 875.5 B.4 975.5 C.5 175.5 D.5 425.5

　　【答案】C

　　【解析】“支付的各项税费”项目应填列的金额=4 462.5―1 05l一250+100+310+150+1 254+200=5 175.5(刀兀)。

　　2.投资活动产生的现金流量的计算

　　【例题6】

　　(2008年)企业收付的下列各项款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化 的有( )。

　　A.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元

　　B.收到长期债券利息20万元

　　c.收到定期非通知存款利息5万元

　　D.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元

　　E.转让一项专利权，取得银行存款10万元

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD，属于经营活动产生的现金流量。本题考核第17章“现金流量表项目的列报”知识点

　　3.筹资活动产生的现金流量的计算

　　【例题7】

　　(2005年)下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有()。

　　A.收到定期存款利息5万元

　　B.转让一项专利权，取得银行存款10万元

　　C.收到长期债券利息20万元

　　D.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元

　　E.支付融资租入固定资产的租赁费17万元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于经营活动的现金流量，选项E属于筹资活动的现金流量。所以选项BCD正确。

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