税务代理实务 辅导：税务管理概述(7)

　　(二)纳税人的义务

　　4.按税法规定的纳税期限缴纳税款。

　　延期缴税的审批权：省级税务机关(含计划单列市)。

　　延期缴税的最长期限：三个月。

　　特殊困难：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　申请延期纳税应报送资料，p29

　　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

　　例：某纳税人2月10日为应纳税款缴款期限，于1月31日申请延期缴纳，2月20日税务机关作出不予批准的决定，若企业于2月20日当天缴纳此项税款，仍要加收10天的滞纳金。

　　8.必经复议--在纳税上与税务机关发生争议，必须先复议，后诉讼。

　　当事人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

　　前提条件：缴纳税款及滞纳金或提供相应的纳税担保。

　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

　　选择复议??对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，可申请行政复议，也可直接向法院起诉。

　　注：结合教材310-311页学习。

　　(三)纳税人、扣缴义务人的法律责任(掌握)

　　1.违反税务管理的行为及处罚

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料的，由税务机关责令改正;可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

　　(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

　　注意：(1)中的①未按规定期限办理税务登记与(2)中不办理税务登记的区别。前者纳税人来办登记，只是来晚了。后者是指纳税人根本没来办理税务登记。

　　注意：(1)中②纳税人未按规定设账与(3)中扣缴义务人未按规定设账在处罚上的不同。扣缴义务人的处罚上限较低。

　　注意：(2)中纳税人未按规定使用税务登记证件等行为的处罚起点高，处罚重。

　　注意与税款无关的行为违法的处罚，按一定额度处罚。

　　注意与税款有关的处罚，按未缴少缴税款的倍数处罚。

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