注税税法一：讲义之 税法的效力与解释(1)

　　(一)税法效力-熟悉

　　1、 空间效力???特定地域内有效 全国范围内有效

　　在地方范围内有效

　　2、 时间效力???生效、失效、有无溯及力

　　(1)税法生效 税法通过一段时间后生效

　　税法自通过发布之日起生效

　　税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

　　(2)税法的失效 以新税法代替旧税法

　　直接宣布废止某项税法

　　税法本身规定废止的日期

　　3、对人的效力

　　属人主义原则;

　　属地主义原则;

　　属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人属地相结合的原则

　　(二)税法的解释??掌握

　　1、税法的解释的含义：税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。

　　2、法定解释的特点：

　　专属性??任何有权机关都不能超越权限进行解释

　　针对性、普遍性和一般性??法定解释大多是在法律实施过程种，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，但其效力不限于具体的法律事件或事实。

　　3、税法解释的原则

　　(1)文义解释原则??以文义作为法律解释的起点，通过文字、语法分析来确定税法条文的含义，而不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求。

　　(2)立法目的原则

　　(3)合法合理性原则

　　(4)经济实质原则

　　(5)诚实信用原则

　　4、税法解释的分类：

　　税法解释可以按照解释权限和解释尺度分为两类。

　　(1)按解释权限划分：

　　①立法解释 ：税收立法机关对所设立税法的正式解释。包括：由全国人民代表大会对税收法律作出的解释，该法律解释同法律具有同等的效力;由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释;地方人大常委会负责的地方税收法规的解释，此类解释仅限于少数经济特区或民族地区及个别税种。

　　税法立法解释包括：事前解释和事后解释，我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　②司法解释：最高司法机关所作的具体解释或正式规定。司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检查院

　　在适用法律的过程种，如果审判解释和检察解释有原则分歧，则应报请全国人大常委会解释或决定，在我国，税法的司法解释限于税收犯罪范围

　　③行政解释： 国家税务行政执法机关在执法过程中所作出的解释。原则上行政解释不具备与解释的税收法律、法规同等的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

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    转自环 球 网 校edu24ol.com

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