财务与会计 辅导：应交税费的核算(7)

　　【例题11】

　　(2007年)甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，使用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。

　　A.借：应付职工薪酬 210 600

　　贷：主营业务收入 180 000

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 30 600

　　B.借：应付职工薪酬 150 000

　　贷：库存商品 150 000

　　C.借：应付职工薪酬 180 600

　　贷：库存商品 150 000

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 30 600

　　D.借：生产成本 120 000

　　管理费用 30 000

　　贷：库存商品 150 000

　　【答案】A

　　【解析】根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售，根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。

　　【例题12】

　　(2009年)甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元的账务处理正确的有().

　　A.借：管理费用 10000

　　贷：应付职工薪酬 10000

　　B.借：应付职工薪酬 10000

　　贷：累计折旧 10000

　　C.借：管理费用 15000

　　贷：应付职工薪酬 15000

　　D.借：应付职工薪酬 15000

　　贷：银行存款 15000

　　E.借：管理费用 25000

　　贷：累计折旧 25000

　　【答案】ABCD

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