税法二 学习指导之：征收管理

　　大纲：

　　(一)熟悉纳税地点

　　(二)熟悉纳税期限

　　(三)熟悉纳税申报

　　(四)掌握跨地区经营汇总红领巾税企业所得税征收管理

　　(五)熟悉企业所得税年度纳税申报表的填列方法

　　一、纳税地点

　　1. 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。

　　2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　3.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　二、纳税期限

　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

　　企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　2008 CTA

　　依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。

　　A.60日内 B.90日内 C.120日内D.150日内

　　答案：A

　　【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　三、纳税申报

　　按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

　　企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送①预缴企业所得税申报表、②年度企业所得税申报表、③财务会计报告和④税务机关规定应当报送的其他有关资料。

　　要点具体规定

　　纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　纳税申报企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　1995年

　　【例题】按企业所得税暂行条例的规定,缴纳企业所得税,月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴,年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是( )。

　　A.7日、45日 B.10日、3个月

　　C.15日、4个月 D.15日、5个月

　　【答案】D

　　【解析】按照新企业所得税法的规定，企业所得税预缴是月份或季度终了后15日内;汇算清缴是在年度终了后5个月内。

　　【例题】以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )

　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

　　B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述均为企业所得税征收管理规定中的条款。

　　【例题】纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其(　)为一个纳税年度。

　　A.6个月 B.换算成年

　　C.实际经营期 D.3个月

　　【答案】C

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    转自环 球 网 校edu24ol.com

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