注税税法一：辅导讲义之 增值税销项税额(5)
更新时间：2011-08-10 10:08:30
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当月允许抵扣的进项税额是26434元，消费税税率为30%，则该企业当月应纳增值税额为( )
A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35
答案：D
解析：
第一笔业务：销项税额=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元
第二笔业务：销项税额=5000×22×17%=18700元
第三笔业务：
由于价格偏低无正当理由，所以应当按照当月销售的平均价格计税
当月同类消费品的平均价格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元
销项税额=3000×20.67×17%=10540元
第四笔业务： 销项税额=500×20.67×17%=1756.95元
第五笔业务：视同销售，按组价计税
销项税额=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元
第六笔业务：应纳增值税额=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元
当月应纳增值税额=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35
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