注册税务师税法二预习指导：第一章(1)

更新时间：2011-08-17 09:26:55 来源：|0

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　　第一节　概述(了解)

　　一、企业所得税的特点：熟悉

　　1.征税范围广

　　2.税负公平

　　3.税基约束力强

　　4.纳税人与负税人一致

　　第二节　纳税义务人与征税对象

　　一、纳税人熟悉

　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。

　　注意：

　　1、个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2、我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　经典例题：下列属于“企业所得税的纳税人”的是( )。

　　A.有限责任公司 B.股份有限公司

　　C.个人独资企业 D.合伙企业

　　答案:AB

　　二、征税对象熟悉

　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　纳税义务人与征税对象结合：

纳税人	判定标准	纳税人范围	征税对象
居民企业	（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业	包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）	来源于中国境内、境外的所得
非居民企业	（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业	在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所　　3.提供劳务的场所　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所	来源于中国境内的所得