注册税务师税法二 预习指导：第一章(22)

　　解答：

　　(1)一篇论文的稿酬500元，低于免征额，不纳税;另一篇论文稿酬1800元高于免征额，应纳个人所得税。

　　应纳税额=(1800-800)×20%×(1-30%)=140(元)

　　(2)同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　应纳税额=13500×(1-20%)×20%×(1-30%)=1512(元)

　　(3)同一作品出版后因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版时取得的稿酬合并计算一次计征个人所得税。

　　应纳税额=(5600+5200)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6(元)

　　2005年 注册会计师考试

　　例：王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(　)。

　　A.728元　　B.784元

　　C.812元　　D.868元

　　【答案】B

　　【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　例：某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬l5000元;当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.2240

　　B.3248

　　C.3449.6

　　D.4928

　　【答案】C

　　【解析】出版和连载，分别作为一次计征个人所得税。应纳个人所得税=(5000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=3449.6(元)

　　2007 注册税务师考试

　　2008 注册税务师考试

　　例：2007年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式 出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000 元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴 纳个人所得税( )元。

　　A.4480 .

　　B.10480

　　C 14480

　　D 18600

　　【答案】B

　　【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。

　　拍卖收人应缴纳个人所得税=100000* (1―20%)×20%=16000(元)

　　应缴纳个人所得税：(20000+20000)×(1―20%)×20%×(1―30%)+16000―10000=10480

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